L’assainissement de l’environnement peut s’étendre sur des décennies. Pour les mines, les sites d’enfouissement et les sites industriels, les gouvernements veulent s’assurer que les fonds nécessaires à la remise en état sont mis de côté et protégés. C’est là qu’interviennent les fiducies environnementales admissibles (FEA). En vertu du droit fiscal fédéral, les FEA sont un type particulier de fiducie utilisé pour financer des travaux futurs de remise en état environnementale, avec des règles fiscales qui touchent à la fois la fiducie et l’entreprise qui la sous-tend (Source : Agence du revenu du Canada).
Ce guide explique comment fonctionnent les fiducies environnementales admissibles au Canada, comment elles sont imposées et comment les crédits d’impôt fédéraux et de la Colombie-Britannique s’intègrent dans l’ensemble.
Une fiducie environnementale admissible est une fiducie définie par la Loi de l’impôt sur le revenu. Son seul objectif est de financer des obligations de remise en état environnementale, comme la restauration de terrains après l’extraction de ressources ou la fermeture d’un site d’élimination des déchets (Source : Agence du revenu du Canada).
Pour être considérée comme une FEA, la fiducie doit satisfaire à des conditions fédérales strictes, notamment :
Les FEA sont couramment utilisées dans les secteurs minier, pétrolier et gazier, forestier et de la gestion des déchets, où les obligations de nettoyage peuvent s’étendre sur de nombreuses années.
Une fiducie environnementale admissible est imposée séparément de l’entreprise qui l’a créée. Il s’agit de l’un des éléments les plus importants à comprendre.
Selon les règles fédérales :
Afin d’éviter la double imposition, le régime fédéral prévoit un crédit d’impôt remboursable pour le bénéficiaire corporatif de la fiducie.
Les sociétés qui sont bénéficiaires d’une FEA peuvent demander le crédit d’impôt fédéral pour fiducie environnementale admissible (FEA) (Source : Agence du revenu du Canada).
Principaux éléments :
Ce crédit permet essentiellement de restituer à la société l’impôt payé par la fiducie, une fois que les conditions d’admissibilité sont remplies (Source : Agence du revenu du Canada).
La Colombie-Britannique reprend l’approche fédérale avec son propre crédit provincial.
Le crédit d’impôt de la Colombie-Britannique pour fiducie environnementale admissible s’applique aux sociétés qui sont bénéficiaires d’une fiducie environnementale admissible située en Colombie-Britannique (Source : Gouvernement de la Colombie-Britannique).
Caractéristiques principales :
Le crédit doit d’abord être appliqué contre l’impôt provincial des sociétés payable en C.-B. Tout montant restant est remboursé à la société (Source : Gouvernement de la Colombie-Britannique).
Cette conception garantit que les entreprises tenues de mettre des fonds de côté pour l’assainissement de l’environnement ne sont pas pénalisées au niveau provincial pour les revenus de placement gagnés à l’intérieur de la fiducie.
Les fiducies environnementales admissibles ne sont pas des subventions. Il s’agit d’un mécanisme fiscal lié à des obligations environnementales à long terme. Pour les entreprises ayant des responsabilités obligatoires de nettoyage, les FEA peuvent :
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Supposer qu’une FEA est facultative
Dans de nombreuses industries, les organismes de réglementation exigent une fiducie ou une autre forme de garantie financière. Il ne s’agit pas d’une stratégie fiscale discrétionnaire.
Mélanger des fonds non environnementaux dans la fiducie
Une FEA doit exister uniquement à des fins de remise en état admissibles. L’utilisation des fonds à d’autres fins peut entraîner la disqualification de la fiducie (Source : Agence du revenu du Canada).
Manquer le bon moment pour demander le crédit d’impôt
Les crédits fédéral et de la C.-B. sont tous deux demandés dans l’année d’imposition de la société qui comprend l’année d’imposition de la fiducie. Un décalage peut retarder les remboursements.
Confondre les subventions et les crédits d’impôt
Les crédits pour FEA réduisent l’impôt payable ou génèrent des remboursements. Ils ne fournissent pas de financement initial de projet comme les subventions environnementales.
Q : Quels types de projets sont admissibles à une fiducie environnementale admissible?
Les FEA sont utilisées pour l’assainissement et la remise en état de l’environnement, comme la fermeture de mines, la restauration de sites d’enfouissement ou le nettoyage de sites exigé par la loi. Les activités doivent être liées à une obligation légale (Source : Agence du revenu du Canada).
Q : Les revenus à l’intérieur d’une FEA sont-ils exonérés d’impôt?
Non. La fiducie paie de l’impôt fédéral sur ses revenus en vertu de la Partie XII.4. L’allègement survient plus tard grâce aux crédits d’impôt demandés par la société bénéficiaire.
Q : Les particuliers peuvent-ils demander des crédits d’impôt pour fiducie environnementale admissible?
Non. Les crédits fédéral et de la C.-B. sont offerts uniquement aux sociétés qui sont bénéficiaires d’une fiducie environnementale admissible (Source : ARC; Gouvernement de la C.-B.).
Q : Le crédit d’impôt de la Colombie-Britannique pour fiducie environnementale admissible est-il remboursable?
Oui. Il est entièrement remboursable après avoir été appliqué contre l’impôt provincial des sociétés payable en C.-B. (Source : Gouvernement de la Colombie-Britannique).
Q : Toutes les provinces offrent-elles un crédit d’impôt pour FEA?
Non. Le crédit fédéral s’applique à l’échelle nationale, mais le traitement provincial varie. La Colombie-Britannique offre un crédit provincial remboursable spécifique.
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Si votre entreprise a des obligations à long terme en matière d’assainissement de l’environnement, comprendre les fiducies environnementales admissibles est essentiel pour la planification fiscale et la conformité. La prochaine étape consiste à examiner comment les crédits fédéraux et provinciaux s’appliquent à votre situation et à votre emplacement précis. GrantHub aide les entreprises canadiennes à suivre les crédits d’impôt environnementaux et les programmes de financement connexes, afin que vous puissiez voir quel soutien s’applique à vos activités avant de produire votre déclaration.
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