Crédit d’impôt à l’investissement (CII) pour le captage, l’utilisation et le stockage du carbone (CCUS) : comment le demander + admissibilité

Les projets de captage du carbone coûtent cher à construire. Le gouvernement fédéral a créé le Crédit d’impôt à l’investissement (CII) pour le captage, l’utilisation et le stockage du carbone (CCUS) afin d’aider à couvrir ces coûts. Ce crédit soutient la décarbonation industrielle. Si votre entreprise prévoit capter, transporter, utiliser ou stocker du CO₂ au Canada, ce crédit d’impôt remboursable peut vous retourner une part importante de vos coûts en immobilisations (Source : Agence du revenu du Canada).

Qu’est-ce que le crédit d’impôt à l’investissement CCUS?

Le Crédit d’impôt à l’investissement (CII) pour le captage, l’utilisation et le stockage du carbone (CCUS) est un crédit d’impôt fédéral remboursable applicable aux dépenses en immobilisations admissibles liées à des projets CCUS admissibles au Canada. Il couvre l’équipement et les infrastructures utilisés pour capter le CO₂, le transporter et le stocker de façon permanente ou l’utiliser selon des usages approuvés (Source : ARC).

Comme le crédit est remboursable, vous pouvez recevoir un remboursement en espèces même si votre société n’a aucun impôt sur le revenu des sociétés à payer pour l’année.

Admissibilité au CII CCUS : qui peut présenter une demande?

Pour être admissible au crédit d’impôt à l’investissement CCUS, toutes les conditions suivantes doivent être respectées (Source : ARC) :

Vous êtes une société canadienne imposable, ou un membre d’une société de personnes comptant une société canadienne imposable
Votre projet est un projet CCUS admissible situé au Canada
Le projet capte du CO₂ qui serait autrement rejeté dans l’atmosphère
Vous complétez les étapes d’évaluation du projet requises auprès de Ressources naturelles Canada (RNCan)
Les dépenses admissibles sont engagées après le 1er janvier 2022

Qui n’est pas admissible?

Les particuliers, les fiducies et les organismes sans but lucratif
Les sociétés non imposables
Les projets soutenant certaines unités de conformité des émissions mises en service au plus tard le 7 avril 2022 (Source : ARC)

Dépenses CCUS admissibles

Seules les dépenses en immobilisations sont admissibles. Les coûts d’exploitation ne sont pas admissibles.

Les dépenses admissibles se répartissent généralement en quatre catégories (Source : ARC) :

Équipement de captage du carbone
- Comprend les systèmes d’absorption, d’adsorption, à membranes ou de captage direct dans l’air
Équipement de transport du CO₂
- Tels que les pipelines, les systèmes de compression et l’équipement de surveillance
Équipement de stockage du carbone
- Comprend les puits d’injection, les systèmes de surveillance et les installations de stockage
Équipement d’utilisation du carbone
- Équipement qui transforme le CO₂ en béton, en carburants ou en produits industriels

Les coûts des terrains et l’équipement utilisé principalement pour la récupération assistée du pétrole (RAP) ne sont pas admissibles.

Quelle est la valeur du crédit d’impôt à l’investissement CCUS?

Le taux du crédit dépend du type d’activité et de l’année où la dépense est engagée (Source : ARC) :

Taux du crédit (avant 2031)

60 % – Équipement de captage direct dans l’air
50 % – Équipement de captage du carbone (captage à la source)
37,5 % – Équipement de transport, de stockage et d’utilisation du CO₂

Taux du crédit (2031–2040)

Les taux sont réduits de moitié
Le programme doit prendre fin après 2040

Il n’existe aucun plafond maximal publié en dollars par projet, mais les demandes doivent être raisonnables et appuyées par une documentation adéquate.

Étapes de projet requises (examen par RNCan)

Avant de demander le CII CCUS, vous devez compléter plusieurs étapes auprès de RNCan (Source : ARC; RNCan) :

Soumettre un questionnaire de présélection
Réaliser une étude d’ingénierie conceptuelle détaillée (FEED)
Déposer un plan de projet décrivant les taux de captage, l’intégrité du stockage et la surveillance
Recevoir une évaluation initiale du projet de RNCan

Ces étapes confirment que votre projet respecte les normes fédérales climatiques et techniques.

Comment demander le crédit d’impôt à l’investissement CCUS

Vous demandez le CII CCUS dans le cadre de votre déclaration de revenus des sociétés (Source : ARC) :

Engager des dépenses en immobilisations CCUS admissibles.
Compléter toutes les exigences d’examen du projet par RNCan.
Produire les formulaires et annexes du CII CCUS appropriés avec votre déclaration T2.
Recevoir le crédit remboursable sous forme de réduction de l’impôt à payer ou de remboursement en espèces.

La plupart des grands projets travaillent avec des conseillers fiscaux, car les demandes peuvent être complexes.

L’outil de jumelage d’admissibilité de GrantHub vous aide à trouver en quelques secondes des programmes fédéraux et provinciaux de technologies propres selon votre industrie et votre emplacement.

Erreurs courantes à éviter

Omettre l’étude FEED
Si vous ne réalisez pas d’étude FEED, votre projet ne sera pas admissible au crédit.
Inclure des dépenses d’exploitation
Seuls les coûts en immobilisations sont admissibles. Les coûts de main-d’œuvre, d’entretien et d’énergie ne comptent pas.
Supposer que l’équipement de RAP est admissible
L’équipement utilisé principalement pour la récupération assistée du pétrole n’est généralement pas admissible.
Demander le crédit avant l’examen de RNCan
L’ARC peut refuser les demandes si les étapes d’évaluation du projet par RNCan ne sont pas complétées.

Foire aux questions

Q : Le crédit d’impôt à l’investissement CCUS est-il remboursable?
Oui. Si le crédit dépasse votre impôt des sociétés à payer, l’ARC émettra un remboursement (Source : ARC).

Q : Les sociétés de personnes peuvent-elles demander le CII CCUS?
Oui, mais seules les sociétés canadiennes imposables partenaires peuvent bénéficier du crédit (Source : ARC).

Q : Le CII CCUS peut-il être combiné avec d’autres crédits d’impôt pour l’économie propre?
Le cumul est restreint. En général, vous ne pouvez pas demander plusieurs CII fédéraux pour l’économie propre pour une même dépense (Source : ARC).

Q : Qu’est-ce qu’une étude FEED?
Une étude d’ingénierie conceptuelle détaillée confirme la faisabilité technique, les coûts et les résultats en matière d’émissions. Elle est obligatoire pour l’admissibilité au CII CCUS (Source : RNCan).

Q : Le CII CCUS s’applique-t-il aux projets à l’extérieur du Canada?
Non. Tout l’équipement admissible doit être utilisé au Canada (Source : ARC).

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Prochaines étapes

Le Crédit d’impôt à l’investissement pour le captage, l’utilisation et le stockage du carbone peut couvrir une part importante des coûts en immobilisations CCUS, mais seulement si votre projet respecte des règles techniques et fiscales strictes. Avant d’engager des dépenses, confirmez votre admissibilité, votre calendrier et les limites de cumul. GrantHub aide les entreprises canadiennes à suivre les incitatifs de l’économie propre et à voir quels programmes correspondent à leurs plans de projet — avant le début des demandes et des déclarations fiscales.

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